原本美國(guó)總統(tǒng)拜登簽署，在今年1月1日生效的基礎(chǔ)建設(shè)投資與就業(yè)法案，要求加密貨幣經(jīng)紀(jì)商需向美國(guó)國(guó)稅局(IRS)報(bào)告價(jià)值超過(guò)10,000美元的交易要求，包括發(fā)送者的姓名、地址和社會(huì)安全號(hào)碼等個(gè)人資料。

但該法通過(guò)后就受到大量抨擊，加密產(chǎn)業(yè)認(rèn)為要求經(jīng)紀(jì)商依要求收集相關(guān)交易信息非常難以達(dá)成，不少立法者也建議采取額外立法來(lái)「修正」報(bào)告要求。

財(cái)政部急轉(zhuǎn)彎

不過(guò)就在今日，國(guó)稅局官網(wǎng)發(fā)布新公告，通知企業(yè)在財(cái)政部和國(guó)稅局發(fā)布規(guī)定之前，不必像必須報(bào)告現(xiàn)金收據(jù)那樣報(bào)告數(shù)字資產(chǎn)的收據(jù)，例如上文超1萬(wàn)美元加密貨幣交易需報(bào)告的情況。

“基礎(chǔ)設(shè)施投資和就業(yè)法案修訂了規(guī)則，要求從事貿(mào)易或業(yè)務(wù)的納稅人報(bào)告收到超過(guò)10,000美元的現(xiàn)金，將數(shù)字資產(chǎn)視為現(xiàn)金。公告2024-4PDF在財(cái)政部和國(guó)稅局實(shí)施新規(guī)定時(shí)提供過(guò)渡性指導(dǎo)。這項(xiàng)特殊規(guī)定要求財(cái)政部和國(guó)稅局在生效前發(fā)布法規(guī)。”

目前看來(lái)財(cái)政部和國(guó)稅局打算發(fā)布擬議法規(guī)，為報(bào)告數(shù)字資產(chǎn)的接收情況提供更多信息和程序，同時(shí)讓公眾有機(jī)會(huì)以書面形式發(fā)表評(píng)論，如果需要，還可以在公開(kāi)聽(tīng)證會(huì)上發(fā)表評(píng)論。

美國(guó)加密資產(chǎn)稅制展望

去年3月，拜登在2024年聯(lián)邦預(yù)算中提出了幾項(xiàng)加密貨幣稅收改革建議。

其一，年收入超過(guò)100萬(wàn)美元的投資者，其資本利得稅稅率將從20%提高到39.6%。

其二，任何使用計(jì)算資源(無(wú)論是由該公司擁有還是從他人租賃)挖礦的公司，都需要繳納相當(dāng)于挖礦所用電成本30%的消費(fèi)稅。

其三，加密貨幣最終將與股票一樣被納入洗售規(guī)則，這意味著投資者不能再通過(guò)積極虧損交易避稅。

美國(guó)的數(shù)字資產(chǎn)稅制是一個(gè)不斷變化和發(fā)展的領(lǐng)域，隨著數(shù)字資產(chǎn)市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)和創(chuàng)新，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和納稅人都需要適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。投資者應(yīng)保持對(duì)美國(guó)數(shù)字資產(chǎn)稅制的關(guān)注和了解，并根據(jù)自己的具體情況做好合理合法的稅務(wù)規(guī)劃。

美國(guó)當(dāng)前的加密資產(chǎn)稅收政策

美國(guó)稅局對(duì)加密資產(chǎn)的定義

IRS早在2014年就發(fā)布了關(guān)于虛擬貨幣交易的通知(Notice2014-21)，解釋了虛擬貨幣在聯(lián)邦所得稅方面的處理方式。在該通知中，所有的加密資產(chǎn)都被視為財(cái)產(chǎn)而非貨幣，因此適用于財(cái)產(chǎn)交易的一般稅收原則。這意味著，大部分加密資產(chǎn)交易都應(yīng)當(dāng)繳納資本利得稅。

IRS對(duì)加密資產(chǎn)的定義較為廣泛，其認(rèn)為「在密碼學(xué)安全的分散式賬本或任何類似技術(shù)上記錄的價(jià)值的數(shù)字表示」均屬于加密資產(chǎn)。根據(jù)該定義，加密資產(chǎn)的范圍包括(但不限于)可兌換虛擬貨幣、加密貨幣、穩(wěn)定幣、非同質(zhì)化代幣(NFTs)等。

涉及資本利得稅的加密資產(chǎn)交易

涉及加密貨幣的資本利得稅事件包括：

將加密貨幣兌換為法定貨幣

贈(zèng)送加密貨幣

使用加密貨幣購(gòu)買商品和服務(wù)

將一種加密資產(chǎn)更換為另一種加密資產(chǎn)等

在進(jìn)行涉及資本利得稅的加密資產(chǎn)交易時(shí)，投資者需要將出售價(jià)格減去其成本基礎(chǔ)，計(jì)算出資本利得或損失，并繳納相應(yīng)的資本利得稅。